Подарункові сертифікати давно стали популярним інструментом продажів для малого бізнесу. Проте для ФОПів на спрощеній системі така практика приховує серйозні податкові ризики – аж до втрати статусу платника єдиного податку.
Проблема не в самому продажі сертифікатів, а в тому, як саме їх використовують під час розрахунків за товари або послуги.
Чи можуть ФОПи продавати подарункові сертифікати
Формально платникам єдиного податку 1 – 3 груп не заборонено продавати подарункові сертифікати. Водночас їх використання як засобу оплати створює пряме порушення правил спрощеної системи.
Податковий консультант Михайло Смокович пояснює: сертифікат не є грошовою формою розрахунку, а саме грошові операції є єдино дозволеними для ФОПів-спрощенців.
“Не можна використовувати сертифікати, тому що це заборонено самим податковим кодексом. Спрощена система оподаткування не передбачає можливості роботи з сертифікатами. Тому що спосіб розрахунку ФОПів-спрощенців – тільки грошовий. Сертифікат виходить вже як негрошова форма розрахунку, адже потім людина купує послугу не за гроші, а за сам сертифікат”, – зазначає експерт.
Податкова служба трактує подарунковий сертифікат саме як негрошовий механізм розрахунку. Якщо підприємець приймає його як оплату, він автоматично втрачає право на спрощену систему та має перейти на загальну.
Чи є законний спосіб працювати з сертифікатами
Повної заборони на використання сертифікатів для спрощенців немає, однак усе залежить від юридичного оформлення. За словами Михайла Смоковича, шанс зберегти спрощену систему існує лише за умови ретельно вибудуваної правової моделі.
“Якщо знайти грамотного юриста, він може правильно прописати систему роботи з сертифікатами, підібрати поняття й оформити договір оферти так, щоб це було допустимо для спрощенця. Але якщо підійти до питання без підготовки й просто почати приймати сертифікати, податкова розцінить це як негрошову форму розрахунку”, – каже консультант.
При цьому ФОПам дозволено використовувати знижки або бонуси, якщо вони не є окремим платіжним інструментом. Натомість приймати власні чи сторонні сертифікати як оплату або проводити взаємозаліки через них – заборонено.
Лотереї та розіграші: ще одна зона ризику
Маркетингові інструменти, які часто використовують великі бренди, для дрібних підприємців можуть обернутися податковими проблемами. Лотереї податковий консультант радить повністю виключити з практики.
“Лотереї – точно ні. Щодо розіграшів подарунків, інколи слово «розіграш» у договорах замінюють на продаж за нижчою ціною. Але це також ризик, бо податкова може трактувати це як продаж за неринковою вартістю або як додаткове благо і нарахувати податки”, – пояснює Смокович.
За рішенням контролюючого органу реєстрацію платника єдиного податку можуть анулювати, якщо ФОП застосовує спосіб розрахунку, не передбачений законодавством.
Що може змінитися для ФОПів найближчим часом
Додаткової напруги бізнесу додають можливі зміни податкових правил у межах співпраці України з Міжнародним валютним фондом. У програмі підтримки йдеться про перегляд пільг для ФОПів 2 – 3 груп.
Зокрема, у разі виконання вимог МВФ підприємці зі спрощеної системи з річним оборотом понад 1 мільйон гривень можуть бути зобов’язані перейти на загальну систему оподаткування та сплачувати ПДВ.
Економісти застерігають, що такі кроки здатні суттєво ускладнити роботу малого бізнесу та створити додаткове навантаження на економіку.
У нинішніх умовах експерти радять ФОПам уважно зважувати кожен маркетинговий інструмент і не експериментувати з сертифікатами без професійної юридичної підтримки.
